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没有财务正确哪有税务正确,小规模税务实务探讨

时间:2018-11-14来源:财税中原 元常富

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        小规模纳税人是纳税人中的一个特殊存在,营改增之后,营业税转增值税了,按照一般纳税人的套路,增值税、增值税,就是对增值部分进行课税。其原理就是上游交的税下游可以抵扣,但是小规模却不是,小规模不能抵扣上游进项,下游开票大部分行业都是按照3%的固定税率交税,这似乎和营业税的套路有点相似啊?唯一不同的是,现在小规模所开增值税专用发票可以给下游一般纳税人抵扣了。

        小规模是现在大多数小企业的存在状态,小规模企业一定都是小微企业,小微企业可不一定都是小规模纳税人,这是两个不同的概念,之前有专题专门讨论过这个问题。

        小规模纳税大多数行业以增值税、附加税、企业所得税、印花税、个人所得税这几个为主。具体怎么个纳税方式今天不讨论这个,以后会有专题培训详细告诉你,这也不是一句半句能说清的。

        既然是案例说税务,那就好好说说小规模财务处理相关税务问题的思路。

        河南太行信息技术有限公司,是以财务、税务、管理、信息化咨询服务为基础,依托财务管理软件信息化,软件开发为辅助,全方位提供企业整体服务。自媒体公众号“财税中原”的所属法人实体既是河南太行,所有经费来源均为公司资助。

        财税中原公众号,依托河南太行咨询及信息化一体化,以提供财务、税务、管理信息化知识分享为基础,提供财税咨询、现场培训等专业化服务。开展 财务策划、税务筹划、管理规划、财务软件、培训合作,欢迎垂询合作。

    作为信息化咨询公司,其业务涵盖咨询、软件销售、软件开发等,税务处理需要分类处理,才能享受到对小规模纳税人的各项优惠政策。

    1、第一块业务,咨询服务,包括软件销售配套服务和软件开发服务,属于销售服务类。

      服务类销售收入:

        借:库存现金\银行存款\应收账款

        贷:主营业务收入---服务不动产和无形资产

            应交税费---应交增值税

    重点:在该分录下可按照开专票和开普票分别再设置明细科目,以适应小规模增值税申报表分别按普票专票加分别按货物销售及服务类申报的需要,可以在账上一目了然看出所需数据。

    2、第二块业务销售货物及劳务,包括购入软件转销售给客户和购入硬件转销售给客户。

    货物及劳务销售收入:

    借:库存现金\银行存款\应收账款

        贷:主营业务收入---货物及劳务

            应交税费---应交增值税


    货物购入:

    借:库存商品\原材料

    贷:应付账款\银行存款\库存现金


    货物转成本:

    借:主营业务成本---货物及劳务

    贷:库存商品\原材料


    重点:小规模无法抵扣进项税,所涉及进项发票入账金额均为价加税,若是进项没有发票,则按照暂估入库估价入库。不要以为小规模不要进项票,进项票一个也少不了,否则秋后算账,所有入成本的进货一律补企业所得税。这一点请各位老板务必注意。


    3、免税业务处理,小规模享受货物及劳务销售和服务类分别核算分别季度9万内免增值税优惠,只对普票免税,所开专票包含在9万以内且不能计算免税额,你想你开出来的专票到一般纳税人哪里要抵扣的,你免税了那抵扣的那一部分从哪里来啊?特殊行业除外,部分农业行业企业专票免税且到下游一般纳税人哪里免税。
        借:应交税费--应交增值税

        贷:其他业务收入\营业外收入

        4、若是有开专票的情形或季度收入超过9万起征点有增值税额的情况下要计提附加税,包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

        借:税金及附加

        贷:城市维护建设税

                教育费附加

                地方教育费附加

        5、只要当月有收入,就要计提印花税,印花税小规模以开票含税额为基准计提,标准万三。无论什么时候都不要在小税种上犯大错误。

        借:税金及附加

        贷:应交税费---应交印花税


        好了,这是小规模税务处理的一部分案例,不同行业不同的设计方案,财务规划针对特定的行业特定的公司为你提供专业的财务策划服务,财务策划好了才能实现税务的流畅运行,其实财务策划、税务筹划是分不开的,离开财务的策划单说税务筹划那是耍流氓。当然税务的筹划方面还有很多特别的和财务不一样的地方,但是就离不开财务的配合,财税、财税,没财务那来的税务?

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