小微优惠之6税2费减免的八个注意事项_资讯

小微优惠之6税2费减免的八个注意事项

发布时间：2019-06-18 发布人：选软件网 1241

近日，小微企业优惠政策密集发布，大家的关注点主要在增值税和企业所得税两个重要税种上，当然西瓜要拾，芝麻也要捡，本文仅就《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，下称13号文件）第三条：“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”第四条：“增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。”以及相关政策提出八个注意事项，并对可以叠加的优惠政策进行归集整理，供读者参考。

13号文件要求各省级人民政府根据当地财力情况，在50%幅度内减征6项地方税种和2项附加（为行文方便，以下称6税2费）。紧随其后，国家税务总局出台了《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号，下称5号公告），对具体征管口径、申报表修改、填写等问题进行了明确。截至2019年2月19日，全国31个省（自治区、直辖市）均已发布地方6税2费减征政策文件，政策自2019年1月1日起执行。

根据13号文件及5号公告等相关政策，提醒企业注意以下事项：

一、注意主体要求必须是增值税小规模纳税人

13号文件明确6税2费享受优惠的主体是增值税小规模纳税人，一般纳税人是不能享受的，这与增值税优惠政策是一脉相承的，根据13号文件条的规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。也就是说，增值税享受优惠的主体也是小规模纳税人，一般纳税人即使当月销售额低于10万元也不能享受免税优惠。

这里有三个特殊的月份，一是一般纳税人转登记为小规模纳税人（下称转登记）的当月，虽然仍按一般纳税人计算增值税，但也可以享受6税2费的优惠。二是小规模纳税人达到一般纳税人标准需要登记为一般纳税人时办理登记的当月，也就是《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号，下称总局43号令）要求办理一般纳税人登记的期限当月，即达到500万元销售额标准的月份的次月申报期后的15日内，因选择下月1日为生效日，办理登记的当月仍为小规模纳税人，按小规模纳税人缴纳增值税，6税2费在登记月份也仍可以享受减征优惠。三是如果纳税人未按规定的时限办理一般纳税人登记，经税务机关通知在5日内办理相关手续后逾期仍不办理的，6税2费自逾期次月起不再适用减征优惠。

二、注意转登记的问题理解

2018年，因为小规模纳税人标准提高到500万元，允许此前按照较低标准认定（登记）的一般纳税人，在2018年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。此次提高增值税免税标准至10万元，那么登记为一般纳税人的企业，这里包括原一般纳税人及营改增纳税人，如果当年销售额平均到各月低于10万元，也会有享受免税的诉求，国税总局为保证纳税人充分享受税收减免政策，在2019年12月31日前，允许年销售额不超过500万元的一般纳税人，选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。对曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记，当然，与2018年转登记的政策一样，要求2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人，这与总局43号令的规定保持一致，说明此次的转登记与2018年的要求一样，只有一年的时限，符合规定的一般纳税人企业要及时办理。

这里要特别注意年销售额的确定，根据总局43号令第二条第二款规定：“年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。”符合上述规定的销售额未超过500万元，可以转登记为小规模纳税人，转登记后，如果某月或某季度销售额不超过10万元或30万元的，可以享受免征增值税政策，转登记后，月或季度销售额无论多少，都可以享受地方八税（费的）减征政策。

当然，是否转登记为小规模纳税人，还要综合各方因素考虑，因为小规模纳税人是不能抵扣进项税的，只能适用简易计税方法，另外还有购买方抵扣的需求，企业要结合自身因素综合考虑清楚再做决定。

例如：一般纳税人甲公司2018年2月-2019年1月累计销售额200万元，预计2019年度经营前景堪忧，年销售额100万左右，进项税发生也很少，2019年2月11日决定转为小规模纳税人，是符合文件规定的，可以转登记，从而在2021年12月31日前可以享受增值税及6税2费的优惠政策。当然，如果连续12个月销售额超过500万时，仍需要登记为一般纳税人，此时不得再转登记了。

账款管家支持在线开具数电发票|助力更多企业迈向数电时代

2024/01/22

阅读量 240