Loading... 网址导航 | 加入收藏

文章   |

服务号
订阅号
您当前位置: 选软件网>资讯>财税专栏>襄阳用友——建筑企业成本疑难点解析

襄阳用友——建筑企业成本疑难点解析

时间:2019-11-01来源:选软件网

前言

2019年税收政策频出,建筑企业涉税风险急剧增加,作为建筑企业财务人员面临更大的职业风险,建筑业企业增值税制下实践工作中遇到的各种疑难问题,例如:

1、建筑企业成本的主要构成有哪些?

2、商品混凝土的取得方式如何决定税负的高低?

3、砂土石料无法取得发票如何解决?

4、项目中取得的苗木等农产品的抵扣难点和风险点有哪些?

..................

针对以上问题,小好做了梳理,通过案例以及政策的解读对建筑行业会计在工作中出现的易错点、疑难点做了整理,一起往下看吧~


01

建筑企业成本的主要构成有哪些


建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别,所以在成本方面要搞清楚,那么建筑企业成本的主要构成有哪些呢?

建筑成本具体分为:


(1)人工费:直接从事于建筑安装工程施工的人员开支的各项费用.包括工资、工资性补贴、辅助工资、福利费及劳动保护费

(2)材料费:施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销或租赁费用

(3)机械使用费:使用机械作业所发生的机械使用费以及机械安、拆和进出场费。包括折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费、燃料动力费、车船使用费及保险费。涉及租赁机械设备的还包括设备租赁费

(4)其他直接费用:设计和技术援助费、冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、施工现场材料的二次搬运费、仪器、仪表使用费、生产工具和用具使用费、检验试验费、特殊工程培训费、工程定位复测费、工程点交费、特殊地区施工增加费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费

(5)分包成本:所谓建筑工程的分包业务指的是总承包者在承包一项工程项目后,在通过发包人的同意后,将所承包工程的非核心工程发包给具有承包能力的承包者,单点登录并且签订相关建筑分包合同。

(6)间接费用:企业下属各施工单位(工程处、施工队、工区)为组织和管理施工生产活动所发生的费用:包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。


关于建筑行业的成本构成,可参考《施工企业会计核算办法》(财会【2003】27号)文件。



02


商品混凝土的取得方式

如何决定税负的高低

在建筑企业“营改增”后,许多建筑企业增值税税负的高低,取决于其能否抵扣进项税金,就混凝土来说,取得的方式决定了税负的高低。


销售自产的以水泥为主要原料的商品混凝土可以选择简易计税,如果我方为一般计税项目,怎样处理更节税?有两种处理方式:

①要求对方放弃简易计税

②自购水泥交由对方加工。

看案例:

【案例】

直接采购商混:

450元(含税)/立方米(水泥260元+其他费用190元),开具3%专票;

商混不含税成本为:450÷1.03=436.89元,税额13.11元。

 自购水泥,交商混企业加工:

水泥=260元,不含税金额=230.09元,税额=29.91元

加工费等=190÷1.03×(1+13%)=208.45元,

不含税金额=184.47元,税额=23.98元

商混含税成本=260+208.45=468.45元

不含税成本=230.09+184.47=414.56元

税额=29.91+23.98=53.89元

节约成本=436.89-414.56=22.33元

多抵扣进项=53.89-13.11=40.78元

03

砂土石料无法取得发票如何解决

“以票控税”时代,费用报销、成本入账...全得靠“发票”!但...建安企业受自身经营模式所限,其面临的大税务问题莫过于增值税进项发票不足。


现状(1):对方是一般纳税人可以选择简易计税:

销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。


措施:可要求对方放弃简易计税。


现状(2):无执照的家庭作坊式生产,这类二三类地材取得进项发票难,黄沙、石子等大部分都是小规模甚至个体,基本取不到票;


措施:可要求对方代开发票,或者通过核定征收个人所得税的个体工商户中转采购。

04

项目中取得的苗木等农产品的

抵扣难点和风险点有哪些?


建筑业除了建造房屋外,还可能有打造小区绿化的业务,打造绿化就需要用到苗木,有些企业在购买苗木的时候,收到了对方公司开出来的免税发票,建筑业收到对方公司免税的苗木怎么抵扣?项目中取得的苗木等农产品的抵扣难点和风险点有哪些?


小好在这里列举下凭证类型:


微信图片_20190911095017.jpg

基于凭证类型,我们先来看2个案例,以便更清楚的了解在实际的工作中该何如操作。


【案例1】

(取得小规模代开专票):

某建筑公司为一般纳税人,2019年10月20日自小规模纳税人处采购农产品一批,取得对方代开的专用发票1张,金额10万元,税额0.3万元,款项已支付。

借:原材料 10  

  应交税费——应交增值税(进项税额) 0.3  

    贷:银行存款 10.3


借:应交税费--应交增值税--进项税额转出 0.3

       贷:应交税费--应交增值税(进项税)0.3


借:应交税费--应交增值税(进项税)0.9

      贷:原材料 0.9


【案例2】

(取得农产品销售发票)

某园林绿化公司为一般纳税人,2019年10月22日自某农民专业合作社购入对方自产苗木一批,取得对方开具的增值税普通发票1张,金额20万元,税额为0,款项已支付,苗木已用于开发项目绿化工程。

购买:

借:原材料 18.2 

 应交税费——应交增值税(进项税额) 1.8(20*9%)  

  贷:银行存款 20

领用:

借:工程施工--合同成本(材料费)18.2

      贷:原材料18.2




文章转载自网络,如有侵权,请联系删除。


免责声明

文章内容由本网编辑转载,目的在于传递更多信息,并不代表本网赞同其观点和对其真实性负责。如涉及作品内容、版权和其它问题,请在30日内与本网联系,我们将在第一时间删除内容![声明]本站文章版权归原作者所有,内容为作者个人观点,本站只提供参考并不构成任何应用建议。本站拥有对此声明的最终解释权。

找软件交流群

找软件交流群

品牌授权

Brand authorization

100%

正版保证

The original guarantee

放心选择

购买咨询:13366979169

9:00-18:00 (周一至周日)

增值电信业务经营许可证:京100262 京ICP备05008343号 京公网安备11010602022017