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襄阳财务软件—研发费用加计扣除的账务处理

发布时间：2020-06-22 发布人：襄阳市德霏软件科技有限公司 134

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为何要进行研发费用加计扣除？

根据财税〔2018〕99号（以下简称99号文件）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日～2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。享受此加计扣除政策的应按年度计算，在年度企业所得税汇算清缴时从本年度应纳税所得额中扣除。

在进行企业所得税汇算清缴前

该如何进行账务处理？

【举个例子】

某企业，截止到2019年12月份,与研发相关的支出50万（其中费用化支出10万,资本化支出40万，此研发项目已于2019年1月形成无形资产，假设会计与税法摊销方法一致,10年,无残值）

在会计做账方面：

①先归集研发费用：

借：研发支出-费用化支出 10万

研发支出-资本化支出 40万

贷：银行存款/应付职工薪酬等 50万

②其次结转研发费用：

借：管理费用-研究费用 10万

无形资产 40万

贷：研发支出-费用化支出 10万

研发支出-资本化支出 40万

③2019年需摊销无形资产：

借：管理费用 4万

贷：累计摊销 4万

假设本年利润总额为100万，费用化支出在扣除管理费用10万的基础上加扣10*75%，纳税调整增加额减少7.5万；资本化支出加计摊销4*75%*12/12，纳税调整增加额减少3万。

调整后应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项=100-7.5-3=89.5万

在纳税申报方面：

①在申报企业所得税汇算清缴之前，需先在当地税务局完成备案，所需材料大致如下：

a、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件

b、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单

c、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同

d、从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）

e、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料

f、“研发支出”辅助账

g、企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查

h、省税务机关规定的其他资料

②备案后，在企业所得税汇算清缴套表中完成申报填写如下：

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2024/01/22

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