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小微企业普惠性税收减免政策总结

时间:2020-07-16来源:杭州特立云软件有限公司

一、减免政策内容
1、小规模纳税人免征增值税
2、小型微利企业所得税减免
3、地方税及附加


二、小规模纳税人免征增值税
        1、小规模纳税人增值税月销售额合计未超过10万元或季度未超过30万元的,免征增值税
        2、小规模从2019.1.1开始可以选择1个月或者1个季度为纳税期限,一但选择一个纳税年度不可更改。(一年可选择一次)
        3、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计季销售额超过30万元,但扣除本期发生不动产的销售额未超过30万,其销售货物,服务等销售额免征增值税。例如:小规模纳税人若销售货物20万,销售服务10万,出售不动产15万。20+10+15=45万超过季度30万,可以把不动产15万剔除按5%缴纳增值税。销售货物及服务20+10=30万不超过季度30万可免增值税。
        4、符合条件的一般纳税人可以转成小规模截止为2019.12.31
        5、适用增值税差额征收政策的小规模,以差额后的余额为销售额,确认是否可以享受免征增值税政策。
        6、其他个人(自然人)出租不动产采取一次性收取租金形式,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后月租金收入不超过10万元免征增值税。
        7、小规模纳税人跨区域提供建筑服务需要在销售行为发生地预缴税款,月收入不超过10万,季收入不超过30万无需预缴。
        8、小规模纳税人申请代开增值税专用发票,因开具发票已经缴纳税款,在增值税专用发票全部联次追回或者开具红字专用发票或作废,已经预缴税款可退还。


 三、小型微利企业所得税减免
        小型微利企业指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
       对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计 入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税
        例如假设一个企业年应纳税所得额为300万元,此前不在小型微利企业范围之内,需要技25%的法定税率缴纳企业所得税75万元(300*25%=75万元), 按照新出台的优惠政策, 如果其从业人数和资产总额符合条件,其仅需缴纳企业所得税25万元(100*25%*20%6+200*50%*20%=25万元)


四、地方税及附加
        1、小规模纳税人可以亨受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加税额50%内的减征优惠。转登记的小规模纳税人,自按小规模纳税人申报的当月起享受减征地方税优惠。
        2、已登记为一般纳税人的小规模纳税人,自登记当月起不再享受减征地方税优惠。拒不办理一般纳税人登记的,不得享受减征地方税优惠。
        3、修订了各地方税种的申报表,增加增值税小规模纳税人减征优惠申报的相关栏次,纳税人自行填报时即可享受减征地方税优惠,无需另行提交资料。未及时申报的,多缴税额可以抵减下期或退还。


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