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预算差异分析的程序

时间:2020-10-12来源:预算差异分析的程序

1、确定分析对象及分解标准

  在编制年度预算的同时,由预算管理委员会确定预算差异分析的对象与差异分解原则。

  先确定差异分析的对象,适合进行差异分析的预算项目具有如下特点:对预算目标的实现有较重要的影响;成本动因数据可以准确获得:该费用与其动因之间有较为确定的对应关系,如线性关系。

  其次确定分解标准。预算管理委员会结合公司实际,根据差异分解原则,制定主要成本、费用项目的差异分解标准,包括:差异分解的程度;各项目差异分解所参照的数据来源及收集方式;差异的各细分部分对应的责任方。

  2、收集信息

  在预算的执行过程中,由预算执行与控制室根据差异分解标准的要求,进行信息收集工作。包括:预算执行过程中的财务信息;重要的外部市场信息;公司内部的非财务信息等。

  3、差异计算与分解

  月度预算执行结束后,由预算执行与控制室根据收集的信息计算出各项目的预算差异,并依据差异分解标准对差异进行分解,确定差异的责任部门。根据不同的差异原因,预算执行与控制室可以要求相应的责任中心做出差异原因解释。

  4、判断差异重要程度

  预算管理委员会根据实际经验,制定差异重要性标准,由预算执行与控制室按此标准衡量实际发生的预算差异,确定其中重要的、需由相关责任部门做出解释的差异。

  差异重要性标准据项目的不同性质可采取以下形式确定:设定差异率, 即超过某一特定百分比的差异即为重要差异;设定差异金额,即超过某一设定金额的差异视为重要差异;差异变动趋势,即连续若干月差异持续增长的差异视为重要差异。

  5、对重要差异进行解释

  确定重要差异后,由预算管理委员会要求各责任单位对差异产生的原因进行解释。预算差异产生的原因很多,通过差异分解只揭示并排除了其中一部分原因,对预算差异的解释, 需要各责任部门在差异分解的基础上,对其经营活动进行深入的、定量的分析,并对其可控性及在后续月度可能产生的影响做出判断。

  6、差异原因报告与确认

  各责任部门的分析结果汇总到预算管理委员会,并上报到公司执行层。公司执行层对差异原因分析进行审核,并予以确认。


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