针对企业物资采购内部审计问题的应对措施_资讯

针对企业物资采购内部审计问题的应对措施

发布时间：2019-06-06 发布人：选软件网 83

企业针对物资采购审计要建立一个有效、健全的体系，以保证物资采购能客观、公正、有效的进行。要加强内部审计的职责和地位，使其成为企业监督、管理的核心部门。企业应为内部审计创造一个良好的发展环境，使其能快速发展，在企业的地位提高。

针对内部控制

在进行审计时，有必要对物资采购内部控制制度的有效性进行评价。先对内部控制设计的有效性进行审查，对照国家、地方、上级部门等发布、制定的法律法规、政策制度，评价其设计的合规、合法。在此基础上再进行穿行测试等的进一步审计程序，评价内部控制的执行有效。根据内部控制评价结果，再确定审计的进一步审计程序，制定合理的审计策略，安排审计时间、范围及重点，布置审计资源。

对计划审批

审查采购申请单编制的合规、合理性。调查了解申请计划中注明物资不足、缺乏的部门对于物资数量、种类规格的详细需求情况，检查库存管理员对于缺乏物资进行库存核实的情况以及审核情况。检查采购计划的审批程序，审查审批部门针对提出请购计划，对所申请物资的数量、品质进行审核、核实等情况，对性质相似的物资进行清点，对于申请报废的物资，邀请专业人员检查其是否还能运用等的情况。审查资金预算管理及执行情况，审查采购付款的授权审批执行等情况。

针对采购人员舞弊

审计人员在审计过程中，要了解参与采购的采购员之间以及和供应商之间的关系。针对采购员之间的串通，采用观察、询问等审计方法，了解采购人员的管理模式及竞争关系，运用审计职业判断，推断舞弊发生的可能性及舞弊发生的方式，对其采购业务采取进一步的审计程序。针对采购员和供应商之间的串通，通过询问，调查供应商资料，了解采购人员有没有举荐、确定供应商的权限，调查了解采购人员私下联系物资供应商的情况，判断舞弊发生的可能性，采取进一步审计程序来揭露舞弊，通过审计建议，促使企业健全内部控制，预防舞弊的发生，减少企业损失的发生，提高采购物资质量，确保企业正常的生产经营活动。

针对供应商

针对供应商选择，主要是对供应商的信息收集、协作、监控与评价等制度进行评审。依据评审结果，确定审计方法和审计程序。审查采购部门对供应商的基本信息的收集、对比情况，看是否了解供应商在行业内的声誉度、供应商提供的商品种类规模等方面，以及据此形成的合格供应商名录是否符合规定，是否在集团公司的合格供应商名录内。重点审查应招未招情况，以及除招投标外确定的供应商的合规性。

针对招投标

审计人员要严格审计招投标过程。对企业招标原则进行把关，看其是否坚持公开、公正、公平原则，要拒绝暗箱操作。检查招标文件编制的合规性、合理性，技术规格书编制是否符合企业实际需求；审查招标方式的合法、合规；对于建设项目物资的采购，检查是否与批复招标方式一致，对于自行招标的，检查是否具备招投标资质；审查招标程序的合规性；检查是否存在拆分、肢解应招标的采购项目的情况；检查评标专家的抽取是否符合规定，是否符合法规要求，是否具备相应的资质；审查评标程序的合规性、真实性；审查投标企业资质，看是否出现围标、串标现象；审查确定中标单位的合法性，合同签订的合法性，合同内容与中标通知书的一致性等，合理减轻审计风险。通过内部审计，规范企业招投标管理水平，防范采购风险，防止违法行为的出现。

针对价格稽核

非招投标方式采购物资审计，审查采购部门在采购时是否按照企业内部采购制度，进行比质比价、竞争性谈判等方式进行采购，是否货比三家，选出优价格；检查单一来源采购方式的合规性；检查物资采购，是否进行了价格稽核监督等，来确定价格的真实性。

针对物资验收

审查物资验收部门的验收记录，对比实际采购物资与采购申请单，计划审批单、合同的要求是否相符，是否完整，验收程序是否完整；查阅验收人员签字，保证采购物资质量与功能满足生产经营需求。检查物资验收后的管理，以及实地观察所购物资的真实性、完整性。查阅物资验收单编号的连续性以及完整性，并于对照财务记录，确定采购交易的完整性。

针对付款

采购员在物资验收完毕后，将所有的清单、账单、发票、记录等相关数据资料整理好，交给上级管理人员，进行授权审批后支付货款。审计人员重点检查发票内容与申请单、验收单的一致性，计算发票金额的正确性，付款凭征的正确性，以及采购物资是否及时入账以及核算的正确性。检查与之相关的应付账款的核算的正确性、完整性。核查货款支付的授权审批程序的合规性，经办人员的设置情况，现金管理情况，记账凭证后的原始凭证的完整性、真实性、准确性的情况。核对采购申请单、验收单、发票、记日期，检查经济事项会计记录的及时性。根据财务账务记录，及时检查申请单、审批单记录，核实物资采购的完整性。核对银行款账、余额调节表，并于应付账款核对，检查货款支付及入账的及时性、完整性。

针对物资领用

检查物资领用单与出库单在规格、数量、价格等内容的一致性。检查物资领用的授权审批程序的执行情况。查阅财务记录的及时性、金额的正确性、分类的准确性，根据出库单查检查财务记录的完整性。查阅物资盘点计划及记录，并对物资进行实地监控，以确定物资与账面记录的一致性以及对物资管理的规范性。

企业物资采购内部审计对于企业内部物资管理和财务核算非常重要，因此要求审计员在审计时，先要了解企业内部物资采购审引的目标原则，对审计过程中出现的难点，重点进行分析，采取相应的对策，加强审计整改落实，有效转化审计成果，提高企业物资采购管理水平，发挥内部审计作用。

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