会计连“私车公用”都不会处理？8月起，就按这个来！_资讯

会计连“私车公用”都不会处理？8月起，就按这个来！

发布时间：2020-08-14 发布人：襄阳灏钰财税咨询有限公司 892

老板将车停在公司，说：“以后出门办公事，可以用我的车。”大家工作是方便了不少，却产生了很多新问题：公司没有公务用车，产生的费用怎么入账？油钱又怎么算？……

哎，有个任性的老板，可苦了会计。

这个问题不少小伙伴问。特别是很多国企用车改革后，基本只保留了几辆供接待客人用车，其他的员工办事基本没有公车使用，那这种问题就越发凸显了。

今天为大家详细讲解一下私车公用问题。

一、签订私车公用协议

种报销办法：签订私车公用协议，然后据实报销与车辆日常消耗的费用。

这是税务局给出的标准答案哟。

具体协议怎么签？

这个没有统一的格式，无非就是规定好租赁期间，费用以及相关的权利义务。注意，不是你签订了协议就可以肆意妄为的报销费用了，合理性也很重要，什么是合理性？根据公司规模，车辆的正常行驶油耗一个月能用多少费用，这个就是合理性。

这种处理方式的优点：

税务风险比较小，目前很多税务局对私车公用的解答都是要求签订私车公用协议，然后据实报销与车辆日常消耗相关的费用。

这种处理方式的缺点：

大企业，每个人都涉及到用自己车出门办事，可能涉及几百号人都有，这种就有点不符合实际业务，有点为难我们会计了，一个车去签订个合同，还要让员工去开发票，还涉及企业代扣代缴个人租赁业务所得税，实操确实很有困难。

二、据实报销

再来看私车公用的其他处理方式，很多单位不想把这个当成一个人人都按标准享有的补贴来发，他们觉得，我员工自己开车为公司办事，事项合情合理，发生的费用就应该据实报销。

怎么做？

我们可以单制定一个私车公用报销制度，也可以在公司差旅费报销制度下加入私车公用的相应规定。

报销流程具体什么样？单据具体怎么做？

包括出差前提出出车申请单「出差时间、出差地点、出差事由等」，出差完成后的出差总结报告，出差人员需要提供的报销表格式「包括实际出差天数、发生的实际费用、里程数等」制度建立好后，就按照制度执行，报销后可直接计入差旅费。

这种处理方式的优点：

完全可以兼顾公平，哪个人用车多少就报销多少，清晰明了。

这种处理方式的缺点：

相对复杂，实报实销麻烦的就是证明业务真实，因为私车公用的费用很容易和个人消费混为一谈，有没有相对固定的制度，票据是否真实有效，这些做不到位都可能导致税务风险，包括所得税不能税前扣除，个人所得税未代扣代缴等。

三、能否税前扣除

对于税前扣除问题，不止我们在纠结，各个省也纠结，有的省说“Yes”，有的省说“No”。

做法一：可以在税前扣除。例如，《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2014年第4号）规定，企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订6个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费和过路过桥费等支出允许在税前扣除。《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕13号）第二十四条规定，企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。

做法二：不能在税前扣除。《青岛市地方税务局关于印发〈2009年度企业所得税业务问题解答〉的通知》（青地税函〔2010〕2号）规定，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此私车公用发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。

小编认为，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，私车公用发生的费用，只要与企业生产经营具有相关性、合理性、真实性、准确性，可以在企业所得税税前列支。但是不是随便拿来就能扣除的，里面的涉税风险也是很大的。

综合来说，如果企业和个人有针对车辆使用签订租赁协议，并且协议中明确规定：企业承担车辆产生的相关费用。那么，这些费用就可以认定为与取得收入有关的支出。如果这些费用都有正规的发票，就可以在企业所得税税前扣除。如果没有签订协议，那就不行了。

后，私车公用的三个提醒：

1、要签订协议：

公司与私车员工签订用车书面协议，明确约定车辆的使用情况及费用分摊方式。

2、要建立制度：

公司必须建立公务用车制度，做好车辆使用记录，分清个人消费和企业费用，员工应向公司提供汽车租赁发票。

3、要规范核算：

对于私车公用费用税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不能相互混淆，不得将应由员工个人承担的费用改由公司承担，并在税前扣除。