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襄阳畅捷通—建筑业企业所得税税前扣除2个实操难点

发布时间：2021-01-25 发布人：襄阳市德霏软件科技有限公司 97

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一提到建筑会计，很多人先是羡慕，然后就是连连摇头。建筑会计工资高，但工作难度之高，也不是一般会计可以驾驭的。

2021年依然到来，新一轮的企业所得税汇算清缴还会远吗？在您以往办理申报的过程中，是否遇到了企业所得税税前扣除拿捏不准的障碍？别着急，马上给您送上关于税前扣除的难点解析。

畅捷通特邀建筑财税专家于君鸿老师，为大家讲解【建筑企业所得税税前扣除2个实操难点解析】，助您轻松应对2020年的汇算清缴，快来和小编一起来看看吧。

什么情况下可以用分割单税前扣除

所得税税前扣除凭证管理办法提到，分割单作为外部凭证的一种，也是合法的税前扣除凭证。

应用分割单的三种情形

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）

第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

28号公告第十八和第十九条也说了。

实际工作中，分割单也是企业根据自己的情况自制，只要能完整的显示费用分割情况，其实都应该是合理的。

当然，如果大家自己设计不出来分割单，可以参考一下河北省税务局公布的一个分割单样式，可以直接用，也可以根据不同费用和自己情况在此基础上增减使用。

企业取得个人代开发票入账

有哪些注意事项

一直以来，发票工作是会计人的一道坎，也是众多企业与财会人员关注的重点，那么企业取得个人代开发票入账有哪些注意事项呢？

个人代开的劳务费发票

个人向建筑企业提供服务劳务，应该按哪个税目征收呢？

工程款和劳务费都是发票的品名，品名本身不应该成为个人所得税税目的决定性因素。实务中不可把劳务费等同于劳务报酬所得，把工程款等同于经营所得，有些发票品名填写工程款或者工程服务费的，确实按照经营所得，税率为1.5%左右缴纳个税，而品名只要带劳务费字样的，多数是按照劳务报酬所得不缴纳税款，交由扣缴义务人预扣预缴。

如果是按照经营所得核定征收个税，纳税人的这一笔纳税义务在代开发票后就已经完结，而且也无需做汇算清缴，扣缴义务人亦无需扣缴，较低的核定征收率也容易被接受。

如果是按照劳务报酬所得，扣缴个人所得税预扣率是20%起步，高可达40%，尽管纳税人可以通过汇算清缴实现多退税款，但也有可能会出现少补的问题。可见，建安企业财务人员在扣缴税款时将会面临一定的难度。那么，个人向建筑企业提供服务劳务，应该按照哪个税目缴税呢？实务中，纳税人先须分清劳务报酬所得和经营所得的区别。

根据《个人所得税法实施条例》第六条第（二）项规定，劳务报酬所得，指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。第六条第（五）项规定，经营所得，个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

从以上两个税目的定义可以看出，两者的区别相当微妙，令人难以准确把握，结合建筑企业的实际情况，提出以下观点，仅供参考。

，个人凡从事实施条例第六条列名的26种劳务取得的报酬，均属劳务报酬所得。

第二，未列名劳务或者服务，可按照以下原则判断：

（1）劳务报酬所得是个人从事劳务取得的所得，经营所得是个人从事生产、经营活动取得的所得，可以粗略的理解为，一个人能干的事儿取得的报酬，多属劳务报酬所得；一个人带领一拨儿人干活，带头大哥取得的所得，多数经营所得。

（2）既然是生产经营，那么肯定有投入有产出，有收入有成本。劳务报酬所得，一般而言只限于纳税人自身的脑力劳动和体力劳动投入，而经营所得，除了劳动投入以外，还应有外购的成本，如材料、人工、各项服务等。

现在再回到建筑劳务，如果A先生给建筑公司提供图纸设计服务，他取得的所得一定是劳务报酬所得；如果B先生承包建筑公司的某项分部分项工程，负责招用工人，购买材料，租赁设备，那么，他所取得的所得一定是经营所得。

建议建安企业财务人员，要提醒本单位相关部门，以及与本单位长期合作的承包人、班组长以及其他个人经营者，在合同协议签订，工作内容界定，发票代开沟通等方面提前做好安排。

劳务报酬”和“经营所得”的区别

劳动报酬大家应该都经常听到，就是大家通过自己的劳动所得，一般是指某种劳务所得，个人经营所得一般是指商业户的经营所得，这样简单直白的说法大家应该都比较容易了解，至于具体劳务报酬和个人经营所得有哪些区别呢？

经营所得

1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；