襄阳用友—不开发票也要申报，开了发票却不需要申报
不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。
1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。
如果开了发票但是并不属于增值税纳税行为，也没有增值税纳税义务，那么其实也是不需要申报的，这里主要就是指的开的不征税发票系列（文末会详细说）。
2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。
3、未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。
当然，如果后期不再补开开票，那后期也不用再申报了。
未开票收入申报按下面方式处理。
一般纳税人
方法1
发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。
比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。
后期补开了发票，需要填写两个地方。
在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。
比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：
我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。
所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。
方法2
发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。
比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列
对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。
说的简单点，就是不填写补开票的数据。
比如，上述113的未开票申报，次月又开具了专用发票。同时当期还有200的不含税开票收入，申报表第1、2列只填写当期200的数据。其实这200有个过程，相当于200（开票金额）+100（补票金额）-100（未开票收入金额）=200.
所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。
按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。
所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。
以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。
这两种方式在后期补票申报时候都会出现比对不符情况，都需要提请税务局审核后申报，这主要是为了避免纳税人随意冲减开票额申报而做的申报比对。
两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。
有些纳税人为了避免出现这种未开票收入申报的情况，采取客户不要发票时候先开具普通发票报税，后期客户需要发票再红冲普通发票重新开具发票给客户的操作方式，这也是一种方法。这种就不涉及填写未开票收入栏次，也不会涉及比对异常。
小规模纳税人
小规模纳税人并没有专门的未开票收入申报栏次。
比如你有50万的未开票收入（不含税收入），那么你就都填写在栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。
如果次季度50万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个50万。
所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。
按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。
所以，我们看出未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。
我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。
如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。
那么开了发票却不需要申报，这里就是指的不征收发票的开具。
对于不征税项目收到的款项一贯的认识是不开具发票，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。微信搜索关注二哥税税念
开始只有3种，“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。后面慢慢变化增加到现在的16种。
转自：二哥税税念
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